можно ли применять псн при торговле сигаретами
Переход на ПСН и торговля маркированными и подакцизными товарами
Состоялся вебинар компании Такском на тему «Отмена ЕНВД с 1 января 2021 года и выбор альтернативного режима налогообложения». Эксперт компании Сергей Анисимов ответил на вопросы участников, которые касались торговли маркированными и подакцизными товарами на патентной системе налогообложения (ПСН).
Розничная торговля ОКВЭД 52.42.1 вводят маркировку товара. Патент и маркировка совместимы?
На сегодняшний день есть запрет на применение ПСН только при торговле обувью, лекарствами и одеждой из меха, в остальных случаях применять ПСН можно.
Розничная торговля, включая подакцизные товары (сигареты и табачная продукция), можно ли перейти на патент?
Можно ли торговать текстилем на ПСН?
На данный момент ограничений нет.
Можно ли торговать пиломатериалами на ПСН?
Можно, если площадь торгового зала не превышает 150 кв. м.
Возможно ли с 2021 года, перейдя на ПСН, торговать пивом (не разливным) и сигаретами?
Можно, таких запретов нет. Можно торговать не подакцизными товарами.
Можно ли применить патент при розничной торговле сигаретами, пивом, молочной продукцией?
Подходит ли ПСН для торговли парфюмерией и постельным бельем?
Продажа пива и сигарет: можно ли работать на патенте или только УСН?
Я торгую женскими пальто и пуховиками. Могу ли я работать на патентной системе налогообложения?
Да можете, не меховая одежда под запрет не попадает.
ИП, торговый зал 42 кв. м., торгуем сигаретами, пивом и продуктами питания. Подходит ли нам патент?
Могу ли я заменить ЕНВД на патент, если имею трёх работников, торговый зал 64 кв. м., доход в год не более 30 млн руб., деятельность – розничная продажа автозапчастей?
Да, запчасти под применение патента попадают, поэтому по новым правилам применения ПСН вы можете на неё перейти. Главное, чтобы в продаже не было подакцизных товаров, а именно – моторных масел.
ИП занимается розничной продажей ювелирных изделий. С 01.01.2021 года вводится их маркировка. Возможно ли будет с 01.01.2021 года перейти с ЕНВД на патентную систему налогообложения?
На сегодняшний момент ограничений по применению ПСН по данному виду деятельности нет. Если такой запрет появится – переходите на УСН.
Возможен ли переход с ЕНВД на патентную систему, если при розничной торговле будут реализовываться товары, подлежащие обязательной маркировке (шины)?
Возможен. По шинам нет запрета на применение ПСН.
У нас розничная торговля продуктами питания, пивом и табачными изделиями. Торговая площадь 49 м. кв. Можем мы применять патентную систему налогообложения?
Можно ли использовать ПСН при торговле верхней одеждой (мужской и женской) и женскими блузками (это не меховые изделия), группа ТНВЭД – 6106, 6201, 6202?
При торговле верхней одеждой (маркированная продукция) и площади торгового зала 65 кв. м. возможен переход на патент?
Верхняя одежда (не меховая) не попадает под запрет применения ПСН, по новым правилам площадь торгового зала увеличена до 150 кв. м.
Можно перейти при торговле сигаретами на патент?
Возможно ли перейти с ЕНВД на патент в 2021 году? Розничный магазин одежды. Или, поскольку одежда будет подлежать маркировке, на патенте работать нельзя?
Можно, по запрету применения ПСН при торговле данной товарной категории на сегодня информации нет.
Маркировка и патентная система налогообложения
С 10 января 2020 года вступило в силу постановление Правительства РФ от 31.12.2019 № 1958 по торговле определёнными товарами без обязательной маркировки. Как это относится к тем, кто торгует в розницу на спецрежимах? Рассказываем про обязательную маркировка товаров и патент (ПСН) в 2021 году: какими товарами нельзя торговать.
Когда обязательная маркировка не позволяет применять ПСН
С 1 января 2020 года действует редакция НК РФ, введенная Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. В соответствии с этой редакцией было установлено, какая торговля считается розничной для применения ЕНВД и патента. Из списка товаров, которыми можно торговать на этих спецрежимах, оказались исключены те, которые подлежат обязательной маркировке. Но на 2021 год это только 3 группы товаров.
Согласно понятию розничной торговли (подп. 1 п. 3 ст. 346.34 НК РФ), это:
Таким образом, только при продаже маркированных лекарств, обуви и одежды фирмам и ИП необходимо применять общую систему налогообложения или УСН.
При этом обязательная маркировка введена не НК РФ, а отдельными постановлениями Правительства России. Поэтому бизнесменам, занятым торговлей и выбирающим спецрежим на 2021 год, следует очень внимательно отнестись к изучению вопроса с маркировкой.
Ввиду того, что ЕНВД с 2021 года не будет, далее говорим про патент как новую альтернативу вмененке.
Какой закон внес изменения и в чем они заключаются
Интересующие нас изменения в части совмещения патента и маркированных товаров внесены законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» от 29.09.2019 № 325-ФЗ с 01.01.2020.
С 2021 года значительно изменена глава Налогового кодекса РФ, посвященная патентной системе налогообложения. Однако в части того, что относится к торговле маркированными товарами, в 2021 году ничего не поменялось. А что было изменено, читайте в статье
В ст. 2 закона № 325-ФЗ видоизменено определение понятия «розничная торговля» в целях применения патентной системы налогообложения и добавлено определение того, что не относится к розничной торговле:
Статьей 2 закона № 325-ФЗ добавлен подп. 4 в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, где были перечислены случаи, при наступлении которых налогоплательщик теряет право на применение ПСН и должен перейти на иную систему налогообложения. Новая причина для утраты права на применения ПСН звучит так:
Узнайте, какие виды деятельности разрешены на патенте.
Почему именно меха, обувь и лекарства
«Эти категории товаров были определены, во-первых, потому что они не являются сопутствующими и продаются в основном в мономагазинах (торгующих товарами одного вида. — РБК). Другие маркируемые товары часто продаются в магазинах с широким ассортиментом. Соответственно, торговым точкам пришлось бы вести раздельный учет маркируемых и немаркируемых товаров, чтобы применять ЕНВД. В случае с меховыми изделиями, обувью и лекарствами такой проблемы не возникнет», — объясняет свое решение министерство.
Вторая причина — недобросовестная конкуренция «между крупным бизнесом, который уплачивает все налоги, и мелким, который не платит ничего». По оценкам, которые приводит Минфин, именно в торговле обувью, мехами и лекарствами она наиболее высока.
«Сегодняшняя практика применения ЕНВД — очень часто недобросовестная конкуренция со стороны тех, чья деятельность не предполагает законного снижения налоговой нагрузки, но они используют схемы незаконной налоговой оптимизации. Ограничение применения ЕНВД и патентной системы при реализации меховых изделий, обуви и лекарств позволит решить этот вопрос», — заключает министерство.
Не все угрозы, на которые жаловался малый бизнес, устранены. В своем письме Силуанову «Опора России» обращала внимание на проблемы для аптек при введении запрета на патенты. В случае если они не смогут использовать налоговые спецрежимы им придется повышать цены на лекарства, чтобы платить налоги. С другой стороны, их рост сдерживает госрегулирование цен на жизненно необходимые лекарства — в итоге аптеки могут не справиться с налоговой нагрузкой и закрыться.
При переходе с патента на упрощенную систему налогообложения (УСН, ближайшая альтернатива ЕНВД и патентам) потери в прибыли индивидуального предпринимателя составят от 23 до 109% в зависимости от товарооборота, следует из данных «Опоры России», которые содержались в письме Силуанову.
Можно ли продавать пиво и сигареты на патенте в 2021 году?
Как мы уже писали ранее, патент не подходит для продажи ряда маркированных и подакцизных товаров. Однако пиво, сигареты, одежда к ним не относятся. На момент написания статьи на патенте запрещено продавать только:
Продажа этих товаров не относится к розничной торговле, поэтому не может производится на патентной системе налогообложения. Законодательное обоснование: НК РФ статья 346.43, п.3.
Остальные маркированные и подакцизные товары пока можно продавать на любой системе налогообложения, в том числе и на патенте.
Ближайшие этапы ввода маркировки 2021
С 15 декабря 2020 года обязательной маркировке подлежат шины и покрышки (постановление Правительства РФ от 31.12.2019 № 1958). Если торгуете ими в розницу, то применять в данной деятельности патент можно.
С 01.01.2021 вступает в силу требование об обязательной маркировке многих предметов одежды, а также постельного и кухонного белья (по этим видам товаров заработает постановление от 28.04.2018 № 792-Р). Здесь патент неприменим.
Также с 01.01.2021 должна быть начата маркировка ювелирных изделий.
Если в 2021 году планируете торговать предметами, попавшими в приведенный выше список, то увы, патент не подойдет. Только упрощенка в том или ином ее варианте.
Новые условия применения патентной системы налогообложения в 2021 году
23 ноября 2020 года Президент РФ подписал закон, который расширяет список деятельности, разрешенной для патентной системы налогообложения, а также позволяет смягчить последствия отмены “вмененки”. Благодаря поправкам в 2021 году еще больше предпринимателей смогут перейти с ЕНВД на патент, а некоторые из них получат льготные условия в течение переходного периода.
Новые виды деятельности для патента в 2021 году
В течение многих лет перечень видов деятельности для патентной системы был неизменным. Теперь государство передает регионам право редактировать его по своему усмотрению. При этом в обновленном налоговом кодексе будет указан примерный перечень, на который региональные власти могут ориентироваться.
На федеральном уровне перечень видов патентной деятельности пополнился новыми пунктами:
Услуги:
Ремонт:
Работы:
Кроме того, были изменены формулировки названий некоторых видов деятельности. С полным списком поправок вы можете ознакомиться по ссылке.
Важная поправка — повышение “порога” площади для розничной торговли и общепита. Ранее магазины и кафе с площадью торгового зала или зала обслуживания более 50 кв. метров не могли купить патент. Теперь это условие изменили, и оформить патент можно, если эта площадь не превышает 150 кв. метров. Такая поправка позволит перейти с ЕНВД на патент большему количеству розничных магазинов, кафе и ресторанов.
Льготы при переходе с ЕНВД на патент
При переходе с ЕНВД можно купить патент на первые три месяца 2021 года «со скидкой», по сниженной стоимости. Действует такая льгота только для тех, кто:
Если в 4 квартале 2020 года вы применяли вмененку по этим видам деятельности, то имеете право оформить патент по льготной цене на первый квартал 2021 года. При расчете стоимости учитывается установленная законов месячная базовая доходность и площадь стоянки или торгового зала/зала обслуживания, а при оказании ремонта — количество сотрудников, включая самого ИП.
Нужна консультация по переходу с ЕНВД?
Оставьте заявку — мы перезвоним и расскажем, как решить любые вопросы с бухгалтерией.
Патент можно уменьшить на страховые взносы
Еще одна «льгота», которая позволяет снизить ущерб от перехода с ЕНВД на патент — возможность вычесть из стоимости патента страховые взносы, уплаченные за себя и сотрудников.
К расчету принимаются:
Важно! Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то уменьшить стоимость патента за счет взносов можно только на 50%. Если он работает один, то налог можно снизить на всю сумму уплаченных за себя взносов.
Если у предпринимателя несколько патентов, и сумма уплаченных взносов превышает стоимость одного из них, ее можно учесть в счет стоимости другого патента, действующего в этом налоговом периоде.
Можно ли продавать пиво и сигареты на патенте в 2021 году?
Как мы уже писали ранее, патент не подходит для продажи ряда маркированных и подакцизных товаров. Однако пиво, сигареты, одежда к ним не относятся. На момент написания статьи на патенте запрещено продавать только:
Продажа этих товаров не относится к розничной торговле, поэтому не может производится на патетной системе налогообложения. Законодательное обоснование: НК РФ статья 346.43, п.3.
Остальные маркированные и подакцизные товары пока можно продавать на любой системе налогообложения, в том числе и на патенте.
Условия патента в Алтайском крае в 2021 году
Депутаты Алтайского краевого законодательного собрания 27 ноября 2020 года одобрили два закона, которые меняют условия применения патентной системы в регионе.
Что изменилось?
Предприниматели на патенте смогут платить меньше налогов, если работают в населенных пунктах, которые не относятся к административным центрам районов, или если там проживает менее 500 человек.
Это стало возможным благодаря пересмотру дифференциации групп муниципальных образований по размеру потенциально возможного годового дохода. Теперь все населенные пункты края поделили на 6 групп (ранее их было 4).
Группа муниципального образования влияет на размер потенциально возможного годового дохода, исходя из которого рассчитывается сумма налога.
Рассмотрим на примере стоимости патента на оказание парикмахерских и косметических услуг:
| Группа муниципальных образований | Размер потенциально возможного годового дохода |
| 1 | 305 тысяч рублей |
| 2 | 259 тысяч рублей |
| 3 | 244 тысячи рублей |
| 4 | 214 тысяч рублей |
| 5 | 183 тысяч рублей |
| 6 | 101 тысяч рублей |
Таким образом, предприниматель из поселка с населением менее 500 человек заплатит за патент на 70% меньше, чем владелец аналогичного бизнеса в г. Барнаул.
Важно! Дифференциация распространяется не на все виды деятельности. Например, при оказании услуг по перевозке грузов или пассажиров стоимость патента одинакова для всех групп.
Нужна помощь
бухгалтера?
Оставьте заявку — мы перезвоним и расскажем, как перейти с ЕНВД на другую систему с наименьшими потерями.
Торговля алкоголем и табаком в розницу: можно ли применять ПСН?
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/116986 от 30.12.2020
Минфин России разрешил применять ПСН индивидуальным предпринимателям, которые торгуют в розницу алкогольной и табачной продукцией.
Розница при ПСН
В данном случае, как в 2020 году, так и в 2021 году, речь идет о запрете на ПСН при продаже:
Поэтому перевести на ПСН розничную торговлю перечисленными подакцизными товарами невозможно.
Торговля алкоголем и табаком на ПСН
По мнению Минфина России, под ПСН подпадают розничные продажи иных подакцизных товаров, которые поименованы в других подпунктах пункта 1 статьи 181 НК РФ. Поэтому предприниматель имеет право применять ПСН в отношении розничной торговли, например:
Значит, предприниматель вправе применять ПСН в отношении доходов от розничной торговли указанной алкогольной и табачной продукцией.
Розница при ПСН в 2020 году
По правилам, действовавшим до 2021 года, под применение ПСН подпадали следующие виды розничной торговли:
Розница при ПСН в 2021 году
С 01.01.2021 вступили в силу изменения по видам деятельности, разрешенным при ПСН, в том числе по видам розничной торговли. Они связаны с необходимостью обеспечить так называемый «бесшовный» переход организаций и предпринимателей с уплаты ЕНВД на другие системы налогообложения. Что касается предпринимателей, то им созданы благоприятные условия для перехода на применение ПСН, поскольку многие виды бизнеса, ранее подпадавшие под уплату ЕНВД, с 2021 года подпадают уже под применение ПСН. В результате количество видов бизнеса, разрешенных при ПСН, значительно возросло.
Что касается розничной торговли, то, по сравнению с 2020 годом, с 2021 года такая торговля подпадает под применение ПСН по тем же категориям. Однако максимально разрешенная площадь торгового зала при розничных продажах через стационарную торговую сеть возросла с 50 квадратных метров до 150 квадратных метров включительно.
Поделиться
Распечатать
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала
Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.
Две важные вещи о патентной системе налогообложения в 2021 году, которые вы могли не заметить
Первое.С 2021 года для патентной системы налогообложения НЕ отменили закрытый перечень стационарных объектов торговли!
Внимание: в текст внесены изменения и, к сожалению, не в пользу предпринимателей! Закрытый перечень стационарных объектов торговли остался и в 2021 году. Изначальный текст публикации содержал вывод о том, что этот перечень с 2021 года будет открыт!
Как это не было бы абсурдно, но все это время розничная торговля на патенте плохо уживалась с многообразием объектов торговли. Если арендуемая площадь подходила под понятие магазина, павильона, все нормально. Но как только объект торговли, например, в торговых центрах, представлял собой «островок», «витрину» или какой-либо другой огороженный периметр, то начинались проблемы.
Виной всему формулировка подпункта 7 статьи 346.43 НК РФ про стационарную торговую сеть, не имеющую торговых залов. Там в последнем предложении написано: «К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы»
Минфин и ФНС однозначно трактовали это злополучное предложение, как закрытый список объектов стационарной торговли, не имеющих торговых залов, по которым можно применять ПСН.
Разъясняли так: если вы поставите в ТЦ палатку или киоск – на здоровье, работайте на патенте. Нет палатки или киоска – нет и патента (Письма Минфина России от 14.08.2012 N 03-11-09/64,
от 13.05.2014 N 03-11-09/22399).
Проблему эту снимали применением вмененки, которая так жестко не очерчивала список разрешенных объектов торговли. Но с ЕНВД мы прощаемся…
Что произошло теперь.
Ничего не произошло, все осталось по-прежнему!
Это значит, что с 2021 года перечень объектов стационарной торговли, не имеющих торговых залов, для патентной системы налогообложения по-прежнему закрыт!
Как быть предпринимателям, торгующим в ТЦ, если у них, например, «островок»?
Один из вариантов – пусть и с натяжкой, но начать позиционировать, что это палатка.
Ведь палатка – это сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком и не имеющая торгового зала.
Если у предпринимателя отдельные витрины, «раскладушки», «стойки», то все гораздо сложнее. Ведь сопоставить их с перечнем объектов вряд ли получится.
Второе. По маркированным товарам, за исключением меховых изделий, обуви и лекарств, в 2021 году можно будет применять патентную систему налогообложения.
Троица групп товаров: изделия из меха, обувь и лекарства — уже с 2020 года выведена из-под патентной системы налогообложения. Но к маркировке присоединяются шины, фототовары, товары легкой промышленности, духи. Вопрос очень важный: можно ли по ним применять ПСН в 2021 году?
Ответ не столь очевиден, и дело вот, в чем. Применение патентной системы не содержит общего запрета на розничную торговлю товарами, подлежащими маркировке. Но есть закрытый перечень товаров (меховые изделия, обувь, лекарства), при торговле которыми нельзя применять ПСН (пп.1 п. 3 ст. 346.43).
ФЗ, вносящий изменения в патентную систему налогообложения с 2021 года, этот подпункт не затронул и не содержит упоминаний товаров, подлежащих маркировке.
Это значит, что пока можно сделать осторожный вывод: да, в 2021 году по новой группе подлежащих маркировке товаров можно будет применять ПСН.
Поставьте в календаре Мультибухгалтера задачи по своим клиентам-предпринимателям, по которым выберете переход на ПСН. Можно сразу создать такой список и добавлять в него ИП, если решили переводить его на патент. Не нужно вести экселевские таблички, блокноты и т.д., весь ваш календарь событий в Мультибухгалтере всегда под контролем и формируется автоматически!
Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер»